Page 18 - 新一代技術高中會計學III素養教學講義
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一 基本概念
支票存款帳戶沒有存褶，平常公司存款時填寫存款單，付款時開立支票支付。故銀行會
意 定期寄發銀行對帳單給公司以便核對雙方存取款項記錄及餘額。當公司帳面銀行存款餘
義 額與銀行對帳單餘額不相等時，公司必須查明雙方差異的原因，並編製銀行往來調節表
了解銀行存款之正確餘額，同時調節公司帳面銀行存款餘額與銀行對帳單餘額之差異。
1. 公司已記錄，銀行未記錄
(1) 在途存款 公司已將現金及即期支票存入銀行並已入帳，而銀行尚未入帳。
(2) 未兌現支票 公司簽發即期支票且已入帳，銀行尚未兌現。
註 保付支票不會造成公司帳列存款及銀行存款餘額之差異，故無需調節。
2. 銀行已記錄，公司未記錄
差
(1) 手續費支出 銀行代扣手續費，公司尚未入帳。
異
原 公司收到客戶即期支票存銀行時會直接借記銀行存款增加，但銀行
(2) 存款不足退票
因 發現客戶存款不足時會直接記錄存款減少，但公司沒有同步入帳。
公司收到客戶開立的遠期支票送交銀行代收，等票據到期銀行收到
(3) 代收票據
款項時會記錄存款增加，但公司沒有同步入帳。
銀行代收票據或公司存款利息，銀行已記錄而公
(4) 利息收入 編表小祕訣：
司尚未同步入帳。 找出差異再編表
3. 錯誤：公司誤記或銀行誤將其他公司交易記入公司帳戶中。
同時將公司帳面餘額及銀行對帳單餘額調節到正確的存款
1. 調節出正確餘額（常用）
餘額。
格 先將公司帳面餘額調節到正確的存款餘額，再從正確的存
2. 調節至銀行對帳單餘額
式 款餘額調節到銀行對帳單餘額。
先將銀行對帳單餘額調節到正確的存款餘額，再從正確的
3. 調節至公司帳面餘額
存款餘額調節到公司帳面餘額。
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