Page 5 - 新一代技術高中會計學III素養教學講義
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( 七 ) 現金的內部控制：
1
1. 防止舞弊或遭竊，確保現金安全性。
目
2. 保持現金流動性，提高資金運用效率。
的
3. 發現錯誤。
(1) 職能分工：管錢不管帳，管帳不管錢。出納管錢、會計管帳分別由不同人員
人事 負責。
管理 (2) 內部稽核：設置獨立的人員執行定期性的查核，或非預警的突擊檢查。
(3) 輪調與休假：實施工作輪調制度減少舞弊機會，強迫休假以利查核。
(1) 遵守隨收、隨記、隨存原則，當日收到現金確實存入銀行。
方 收入 (2) 使用收銀機處理結帳作業，確實開立發票或收據，鼓勵顧客索取。
法 管理 (3) 定期或不定期查核應收帳款內容。
(4) 現金的保管與記錄分別由不同人負責。
(1) 大額支出簽發支票付款，小額支出設置「定額零用金」制度。
(2) 開立支票應註明受款人 ( 抬頭 )，並劃線禁止背書轉讓。
支出
(3) 核准付款與開立支票分別由不同人負責。
管理
(4) 由會計人員定期編制銀行往來調節表，核對公司帳面紀錄與銀行對帳單，掌
握正確存款餘額。
2 現金及約當現金餘額計算及更正分錄
花輪公司之「現金及約當現金」帳戶包含下列資料
郵票 $3,000 零用金 $5,000
台灣銀行活期存款 $60,000 旅行支票 $10,000
即期支票 $35,000 員工借條 $20,000
3 個月期支票 $25,000 3 個月期定期存款 $30,000
1. 計算正確之「現金及約當現金」餘額 2. 請做更正分錄
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